OUG 19/23.04.2014 Ordonanţa de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal introduce o masura pozitiva pentru economie prin introducerea scutirii de impozit a profitului reinvestit.

Incepand cu 1 iulie 2014 contribuabilii care efectueaza investitii in echipamente tehnologice pot beneficia de scutirea profitului reinvestit in aceste mijloace fixe. Aceasta masura fiscala a fost aplicabila si în anul 2010 insa la acel moment, desi s-a dorit a fi o scutire de la impozitarea acestor sume, in realitate a reprezentat doar o amanare la plata impozitului deoarece nu s-a permis deducerea din punct de vedere fiscal a amortizarii aferente  echipamentelor care urmau a fi achizitionate din profitul reinvestit.

Scutirea se aplica pentru profitul investit in echipamente tehnologice –masini, utilaje si instalatii de lucru produse si/sau achizitionate si puse în funcţiune dupa 1 iulie 2014 si pana în 31 decembrie 2016 în limita profitului contabil brut inregistrat si în limita impozitului pe profit datorat.

Facilitatea se acorda doar pentru echipamentele tehnologice noi şi cu condiţia de a fi pastrate in patrimoniu cel puţin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii.

Calculul pentru aplicarea scutirii se face la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, in cazul in care societatea obtine pierdere contabila la sfarsitul execitiului financiar, nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit.

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exerciţiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

Pentru intelegerea mai buna a modului de calcul a acestei facilitati, vom lua spre exemplificare un calculul simplu.

Exemplu:

Societatea A achizitioneaza si pune in functiune in luna octombrie 2015 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent exercitiului 2015 este 500.000 lei iar profitul impozabil este în suma de 600.000 lei. Sa aplicam facilitatea:

Se calculeaza impozitul pe profit aferent exercitiului:

600.000 *16% = 96.000 lei – este acoperit de profitul contabil de 500.000 lei

Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit

70.000 *16% = 11.200 lei- se incadreaza in impozitul pe profit datorat de 96.000 lei

Prin urmare, impozitul pe profit datorat va fi 84.800 lei (96.000-11.200) cu 11.200 mai puţin decat daca nu se achizitiona utilajul iar suma de 70.000 lei va fi repartizata la alte rezerve.

Adica, se investesc 70.000 într-un utilaj, la stat datoram impozit cu 16% mai puţin din valoarea utilajului ( 70.000 sunt scutiti la impozit) iar asociatii in loc sa ridice ca dividend aceasta suma o lasa la dispozitia firmei prin repartizarea sa la alte rezerve.